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        速度mark|企業所得稅匯算清繳關聯交易申報及同期資料

        2019年度企業所得稅匯算清繳申報工作已開始,怎么確定企業是否需要進行關聯申報?怎么填報?同期資料怎么準備?



        確定關聯交易申報主體

        關聯交易申報的主體包括:

        (1)年度內與其關聯方發生業務往來的。

        (2)年度內未與其關聯方發生業務往來,但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。



        關聯交易申報時間

        需關聯申報的納稅人,應當在報送年度企業所得稅納稅申報表時(即5月31日前),同時附報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

        納稅人在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難,需要延期的,應當按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規定辦理。

        關聯交易的類型

        (1)有形資產使用權或所有權的轉讓

        有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

        (2)金融資產的轉讓

        金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生,金融工具形成的資產等。

        (3)無形資產使用權或者所有權的轉讓

        無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

        (4)資金融通

        資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

        (5)勞務交易

        勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

        關聯交易申報表怎么填?

        1、關聯申報表包含的內容

        《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》包括22張附表,分為三部分:



        乍看起來有點嚇人。不過先別慌,并不是所有表都需要填的。

        一般來說,基礎信息部分為必填,即G000000 -《報告企業信息表》、G100000 -《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》以及G101000 -《關聯關系表》屬于必填項目。

        其余附表納稅人可根據所發生的關聯交易類型相應地填寫表G102000到G108000;簽訂成本分攤協議的,填寫表G110000;向境外支付款項的,填寫表G111000。

        如與境外關聯方發生業務往來的還需按要求填報表G112000,《境外關聯方信息表》在實際填報中可能需要根據企業關聯方數量填報n張表(每個關聯方填報一張)。如果達到報送國別報告的條件,還需填報國別報告表部分。

        注意!若企業年度內發生了關聯交易,則必須勾填G113010 -《年度關聯交易財務狀況分析表(報告企業個別報表信息)》,若企業是編制合并報表的主體,還須勾填G113020-《年度關聯交易財務狀況分析表(報告企業合并報表信息)》。

        2、申報路徑

        以深圳為例,通過互聯網登陸國家稅務總局深圳市電子稅務局網站(https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/),點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業所得稅申報”—“關聯業務往來年度報告申報”,即可進入該界面,按要求進行在線申報。

        百利來提醒您:

        (1)納稅人必須先完成企業所得稅申報,才可進行關聯申報。若申報屬期不存在企業所得稅年度申報記錄,將無法進行關聯申報;

        (2)《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》共22張表格。除《報告企業信息表》《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關系表》3張表格外,其他表格由納稅人根據實際情況選填;

        (3)請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關聯申報,以免臨近截止日期因網絡擁堵等原因影響申報。

        同期資料準備主體

        同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。



        1、符合下列條件之一的企業,應準備主體文檔:

        (1)年度發生跨境關聯交易,且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔;

        (2)年度關聯交易總額超過10億元。

        2、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業,應準備本地文檔:

        (1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元;

        (2)金融資產轉讓金額超過1億元;

        (3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元;

        (4)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

        另外,企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務,或者從事分銷、合約研發業務,原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損,應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

        3、符合下列條件之一的企業,應準備相應特殊事項文檔:

        (1)簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備成本分攤協議特殊事項文檔;

        (2)關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的,應準備資本弱化特殊事項文檔;

        4、企業僅與境內關聯方發生關聯交易的,可以不準備以上同期資料。

        同期資料準備與提供時間

        1、主體文檔

        集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢。

        2、本地文檔

        2020年6月30日前準備完畢。

        3、特殊事項文檔

        2020年6月30日前準備完畢。

        同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。

        同期資料報送與管理要求

        1、企業因不可抗力無法按期提供同期資料的,應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料;

        2、同期資料應當使用中文,并標明引用信息資料的出處來源;

        3、同期資料應當加蓋企業印章,并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章;

        4、企業合并、分立的,應當由合并、分立后的企業保存同期資料;

        5、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

        最后更新時間:2020-04-10 閱讀:117次

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